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3月1日起:加油发票这样才合规,不然退回不报销!

 

3月1日起:加油发票这样才合规,不然退回不报销!

 


2018年1月2日国家税务总局发布了2018年第1号公告《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》公告要求:2018年3月1日起,所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具,且可开具成品油发票的总量,应不大于所取得的成品油专用发票对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。


为确保顾客(ke)的发票能及时、足额开出,特(te)提醒(xing)如(ru)下:


1.加油卡客户请在2月28号之前,到开票网点将您已消(xiao)费油品但未开票部分全部开具。


2.直分销客户请在2月28日之前,到营业厅将您已提货但(dan)未开票(piao)部分全(quan)部开具。


3.从3月1日起,所有成品油发票按照税务总局要求开具新样式。


 

国家(jia)税务总局(ju)发票新规(gui)定

对企(qi)业的加油(you)费用增值(zhi)税发票

做出了哪(na)些具(ju)体要(yao)求呢(ni)?



 

 知识要点 


所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。

1

成品(pin)(pin)油(you)(you)(you)(you)发票(piao)是(shi)指销售汽油(you)(you)(you)(you)、柴油(you)(you)(you)(you)、航(hang)空(kong)煤油(you)(you)(you)(you)、石脑油(you)(you)(you)(you)、溶剂油(you)(you)(you)(you)、润(run)滑油(you)(you)(you)(you)、燃料(liao)油(you)(you)(you)(you)等(deng)成品(pin)(pin)油(you)(you)(you)(you)所开(kai)具的增值税专(zhuan)用发票(piao)(以(yi)下称“成品(pin)(pin)油(you)(you)(you)(you)专(zhuan)用发票(piao)”)和增值税普通发票(piao)。

2

纳税(shui)人需要开(kai)具(ju)成品油发(fa)票的,由主(zhu)管税(shui)务机关开(kai)通(tong)成品油发(fa)票开(kai)具(ju)模块(kuai)。

成品油经销企业应于2018年3月10日前(包括3月10日),将截至2018年2月28日的成品油库存情况(不包括未取得增值税专用发票、海关进口消费税专用缴款书的成品油库存)录入增值税发票选择确认平台。


 

 公告解读 

发布此公告的目的是什么?

为加(jia)强成品油(you)消(xiao)费税的(de)征收管(guan)理,维护(hu)公平的(de)税收秩(zhi)序(xu),营(ying)造良(liang)好(hao)营(ying)商环境,实施生产、批发、零(ling)售的(de)全流程税收监控(kong)管(guan)理,发布此公告。

如何开具成品油发票?(重点)

所有成(cheng)品油(you)发(fa)票(piao)均须(xu)通(tong)过增值税发(fa)票(piao)管理新系统中成(cheng)品油(you)发(fa)票(piao)开(kai)具模块开(kai)具。

(一)销售成品油(you)所开具(ju)的增值税(shui)发(fa)票为成品油(you)发(fa)票。

(二)成品油发(fa)票开具模块(kuai)由(you)主管税务(wu)机关开通(tong)。成品油的(de)生产和经销(xiao)企业分别使(shi)用(yong)相应的(de)成品油发(fa)票开具模块(kuai)。

(三)纳税人应按照(zhao)以下规(gui)则开(kai)具成品油发票:

1

正确选(xuan)择商品和服务税收分类与编(bian)码。

2

发票(piao)(piao)(piao)“单(dan)位”栏应选择“吨(dun)”或“升”,蓝字(zi)发票(piao)(piao)(piao)的(de)“数量(liang)”栏为(wei)(wei)必(bi)填项且(qie)不为(wei)(wei)“0”。成品油(you)消(xiao)费(fei)(fei)税(shui)实行从(cong)量(liang)计征,为(wei)(wei)便于计算成品油(you)发票(piao)(piao)(piao)上载明的(de)成品油(you)数量(liang)对应的(de)消(xiao)费(fei)(fei)税(shui)税(shui)额(e),成品油(you)发票(piao)(piao)(piao)的(de)“数量(liang)”栏统一为(wei)(wei)“吨(dun)”或“升”,以(yi)其他(ta)计量(liang)单(dan)位销售(shou)的(de)成品油(you)开具发票(piao)(piao)(piao)时,应按规定的(de)换算率换算为(wei)(wei)“吨(dun)”或“升”。

3

开(kai)具成品油(you)专(zhuan)用发票(piao)(piao)后,发生(sheng)销(xiao)货(huo)退回、开(kai)票(piao)(piao)有误以及(ji)(ji)销(xiao)售(shou)折(zhe)让等(deng)情形,应按(an)规定开(kai)具红(hong)字成品油(you)专(zhuan)用发票(piao)(piao)。销(xiao)货(huo)退回、开(kai)票(piao)(piao)有误等(deng)原因涉及(ji)(ji)销(xiao)售(shou)数量(liang)的,应在(zai)《开(kai)具红(hong)字增值税专(zhuan)用发票(piao)(piao)信息表》中填写(xie)相应数量(liang),销(xiao)售(shou)折(zhe)让的不填写(xie)数量(liang)。

4

成品油(you)批发和加油(you)站等经销(xiao)企业(ye),开(kai)具成品油(you)发票(piao)的某一类(lei)别(bie)油(you)品总量(liang),应(ying)不大于所(suo)取(qu)得的成品油(you)专(zhuan)用(yong)(yong)发票(piao)、海关进口消(xiao)费税专(zhuan)用(yong)(yong)缴款书(shu)载明的同(tong)一类(lei)别(bie)油(you)品总量(liang)。

关于具体衔接问题有何规定?

成(cheng)(cheng)品(pin)(pin)油(you)经(jing)销企业应于2018年(nian)(nian)3月(yue)10日前,将截至(zhi)2018年(nian)(nian)2月(yue)28日的(de)成(cheng)(cheng)品(pin)(pin)油(you)库(ku)存情况(不包括未取得(de)增值税(shui)专用发票、海关进口消费(fei)税(shui)专用缴(jiao)款(kuan)书的(de)成(cheng)(cheng)品(pin)(pin)油(you)库(ku)存)录入增值税(shui)发票选择确认平台。

车辆加油费如何入账?(重点)

1

企业业务发生少,没有统一管理

公司加油票比较少,没有统一管理,凭员工提供的卷式普通发票报销入账的,直接计入管理费用即可。借(jie):管理(li)费用——加油费/汽车(che)费等

     贷:银(yin)行(xing)存(cun)款等

2

公(gong)司对(dui)发票统一管理,购入(ru)加油卡

公司对车辆加油实行统一管理,每辆车配有加油卡。加油卡充值时取得加油站开具的不征税普通发票(特别提醒:这种情况加油站不能开具专用发票),入账计入预付账款或者其他应收款,因为对于企业来讲,这个时刻还没有实际发生加油的费用支出。借(jie):预付账款等

    贷:银(yin)行存(cun)款等

加油卡充值时没有实际发生加油业务,企业不能据以记入费用中所得税前扣除,只能作为预付账款或者其他应收款的入账依据,那企业如何才能合理税前扣除呢?

加油充值卡发票在凭卡加油后,我们可以凭加油卡或加油凭证回笼记录去换开增值税专用发票。这样我们不仅可以抵扣增值税进项税额,还可以结转费用,税前扣除了。账务处理:

借:相关成本费用

        应交税(shui)费-应交增值税(shui)(进项税(shui)额(e)/待认证进项税(shui)额(e))

        贷(dai):预付(fu)账款等

政策依据


《成(cheng)(cheng)品油零售(shou)加(jia)(jia)油站增值税征收(shou)(shou)管(guan)理(li)办法》(国(guo)家税务总局令第2号)第十二条规定(ding):发售(shou)加(jia)(jia)油卡、加(jia)(jia)油凭(ping)证销(xiao)售(shou)成(cheng)(cheng)品油的纳(na)税人(以下(xia)简(jian)称“预售(shou)单位”)在售(shou)卖加(jia)(jia)油卡、加(jia)(jia)油凭(ping)证时,应按预收(shou)(shou)账款方法作相(xiang)关(guan)账务处理(li),不(bu)征收(shou)(shou)增值税。

报销加油票被退回怎么办?

首先我们要清楚这些票据被退(tui)回的(de)原(yuan)因(yin)。

公司(si)没有车,怎么(me)可(ke)能产(chan)生(sheng)相关费(fei)(fei)用(yong),所以(yi)这(zhei)些费(fei)(fei)用(yong)的发票当然不能入账(zhang)了。但是(shi)如果我(wo)(wo)们确(que)实是(shi)为(wei)公司(si)业务使用(yong)了自己的车辆,那(nei)么(me)我(wo)(wo)们车辆发生(sheng)的费(fei)(fei)用(yong)的确(que)可(ke)以(yi)报销。这(zhei)样我(wo)(wo)们可(ke)以(yi)和公司(si)签订一份租(zu)车协议(yi),那(nei)么(me)所租(zu)车辆发生(sheng)的费(fei)(fei)用(yong)就理(li)所应当成为(wei)公司(si)的费(fei)(fei)用(yong)了。

公司跟个(ge)人租(zu)车事(shi)项办理(li):

1

签订(ding)租(zu)车协(xie)议。(明确协(xie)议包括费用,明确加油费等报销形式。)

2

携带租车(che)协议;车(che)主身份证原件、复印(yin)件;车(che)辆行驶本原件、复印(yin)件;营业(ye)执照;公(gong)章等资料(liao)到辖区税务(wu)所代开发(fa)票。

3

发票(piao)复印件交给会计备案待(dai)查(cha)。


   
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