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契税新政来了

契税新政来了

 

 

 

财政部  国家税务总局

关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知

财税(shui)(2018)17号(hao)


 

各省(sheng)、自(zi)治区、直(zhi)辖市、计划单列市财(cai)政厅(局(ju))、地方(fang)税务局(ju),西藏、宁夏(xia)、青海省(sheng)(自(zi)治区)国家(jia)税务局(ju),新疆生产建设兵团财(cai)务局(ju):


 

为贯彻落实《国务(wu)院关于进一步优化企业兼并重组市场(chang)环境的(de)意(yi)见》(国发〔2014〕14号(hao)),继续支持企业、事(shi)业单位(wei)改(gai)制(zhi)重组,现就(jiu)企业、事(shi)业单位(wei)改(gai)制(zhi)重组涉及的(de)契(qi)税政策通知如下(xia):


 

一、企业改制

        企(qi)业按照《中华人民共和国公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)法》有(you)(you)关规定整体改(gai)(gai)制,包(bao)括非公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)制企(qi)业改(gai)(gai)制为有(you)(you)限责任(ren)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)或股(gu)份(fen)有(you)(you)限公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si),有(you)(you)限责任(ren)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)变(bian)(bian)(bian)更为股(gu)份(fen)有(you)(you)限公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si),股(gu)份(fen)有(you)(you)限公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)变(bian)(bian)(bian)更为有(you)(you)限责任(ren)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si),原企(qi)业投资主体存续并在改(gai)(gai)制(变(bian)(bian)(bian)更)后(hou)的公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)中所持股(gu)权(股(gu)份(fen))比例超过75%,且改(gai)(gai)制(变(bian)(bian)(bian)更)后(hou)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)承继原企(qi)业权利、义务的,对(dui)改(gai)(gai)制(变(bian)(bian)(bian)更)后(hou)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)承受原企(qi)业土地、房(fang)屋权属,免征契税。


 

二、事业单位改制

       事业单位按照国家有关规定改制为企业,原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的,对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属,免征契税。


 

三、公司合并

        两个或两个以上的公司,依照法律规定、合同约定,合并为一个公司,且原投资主体存续的,对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属,免征契税。


 

四、公司分立

        公(gong)司依照法律规(gui)定(ding)、合同约定(ding)分立(li)为两个(ge)(ge)或两个(ge)(ge)以上(shang)与原(yuan)公(gong)司投资(zi)主体(ti)相同的公(gong)司,对分立(li)后公(gong)司承受原(yuan)公(gong)司土地(di)、房(fang)屋权属,免征契(qi)税。


 

五、企业破产

        企(qi)(qi)业(ye)(ye)依照有(you)关法(fa)律法(fa)规规定实施破(po)产(chan),债权人(ren)(包括破(po)产(chan)企(qi)(qi)业(ye)(ye)职(zhi)工(gong))承受(shou)破(po)产(chan)企(qi)(qi)业(ye)(ye)抵偿债务(wu)的(de)(de)(de)土地、房(fang)屋权属(shu),免(mian)征(zheng)契税;对非债权人(ren)承受(shou)破(po)产(chan)企(qi)(qi)业(ye)(ye)土地、房(fang)屋权属(shu),凡按照《中华人(ren)民共和国(guo)劳(lao)动(dong)法(fa)》等国(guo)家有(you)关法(fa)律法(fa)规政策妥善安置(zhi)原企(qi)(qi)业(ye)(ye)全部职(zhi)工(gong)规定,与(yu)原企(qi)(qi)业(ye)(ye)全部职(zhi)工(gong)签订(ding)服务(wu)年(nian)限(xian)不(bu)少于三年(nian)的(de)(de)(de)劳(lao)动(dong)用工(gong)合同的(de)(de)(de),对其承受(shou)所购企(qi)(qi)业(ye)(ye)土地、房(fang)屋权属(shu),免(mian)征(zheng)契税;与(yu)原企(qi)(qi)业(ye)(ye)超过(guo)30%的(de)(de)(de)职(zhi)工(gong)签订(ding)服务(wu)年(nian)限(xian)不(bu)少于三年(nian)的(de)(de)(de)劳(lao)动(dong)用工(gong)合同的(de)(de)(de),减(jian)半(ban)征(zheng)收契税。


 

六、资产划转

        对承受县级(ji)以上人民政(zheng)府或(huo)国有(you)资产管理部门(men)按规(gui)定进行行政(zheng)性调(diao)整、划(hua)转国有(you)土(tu)地、房屋(wu)权属的单位,免征契税(shui)。


 

        同一(yi)投资主体内(nei)部所属(shu)企业之(zhi)间土地、房屋(wu)权(quan)属(shu)的划(hua)转,包(bao)括母(mu)公司(si)与(yu)(yu)其全资子(zi)公司(si)之(zhi)间,同一(yi)公司(si)所属(shu)全资子(zi)公司(si)之(zhi)间,同一(yi)自然人与(yu)(yu)其设立的个人独(du)资企业、一(yi)人有限公司(si)之(zhi)间土地、房屋(wu)权(quan)属(shu)的划(hua)转,免征(zheng)契(qi)税。


 

        母(mu)公(gong)司(si)以(yi)土地、房屋权属向其全资子公(gong)司(si)增(zeng)资,视同划(hua)转,免征契税(shui)。


 

七、债权转股权

        经国(guo)务院批准实(shi)施债权(quan)(quan)转股权(quan)(quan)的企业(ye),对债权(quan)(quan)转股权(quan)(quan)后新设(she)立的公司(si)承(cheng)受原企业(ye)的土(tu)地、房屋权(quan)(quan)属,免征契税。


 

八、划拨用地出让或作价出资

        以出(chu)让方式或国家作价出(chu)资(入股)方式承(cheng)受原改制重(zhong)组企业、事业单位划拨(bo)用地(di)的,不属上述规(gui)定的免(mian)税范(fan)围(wei),对承(cheng)受方应(ying)按规(gui)定征收契税。


 

九、公司股权(股份)转让

        在(zai)股(gu)(gu)权(股(gu)(gu)份)转让(rang)中,单位、个(ge)人承(cheng)受(shou)公(gong)司股(gu)(gu)权(股(gu)(gu)份),公(gong)司土地、房屋权属不(bu)发生转移,不(bu)征收契税。


 

十、有关用语含义

        本(ben)通知所称企业(ye)、公司,是指依照我(wo)国有关法律法规设立并在中国境内注(zhu)册的企业(ye)、公司。


 

        本通知所(suo)称投资(zi)(zi)主体(ti)存续,是指原企(qi)(qi)业(ye)(ye)(ye)、事业(ye)(ye)(ye)单位的出资(zi)(zi)人(ren)必须存在于改制重(zhong)组后的企(qi)(qi)业(ye)(ye)(ye),出资(zi)(zi)人(ren)的出资(zi)(zi)比(bi)例可以发(fa)(fa)生(sheng)变(bian)动;投资(zi)(zi)主体(ti)相同,是指公司分立前后出资(zi)(zi)人(ren)不(bu)发(fa)(fa)生(sheng)变(bian)动,出资(zi)(zi)人(ren)的出资(zi)(zi)比(bi)例可以发(fa)(fa)生(sheng)变(bian)动。


 

        本(ben)(ben)通(tong)(tong)知(zhi)自(zi)2018年1月1日起(qi)至2020年12月31日执(zhi)行。本(ben)(ben)通(tong)(tong)知(zhi)发布前,企业(ye)、事业(ye)单(dan)位改制(zhi)重(zhong)组(zu)过程中涉及的(de)契税尚未处理的(de),符合本(ben)(ben)通(tong)(tong)知(zhi)规定的(de)可按(an)本(ben)(ben)通(tong)(tong)知(zhi)执(zhi)行。


 
   
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