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不得开具增值税专用发票的25种情形

 不得开(kai)具增值(zhi)税专用发票的(de)情(qing)形(xing)

序号

不得开具的情形(xing)

特别说明

1

不(bu)得向其他(ta)个人开具增值税专用发票

 

2

其他(ta)个人不得申(shen)请代开增值税(shui)专(zhuan)用发票

其(qi)他(ta)个(ge)(ge)人出租或者销(xiao)售(shou)不(bu)动(dong)产且购买方(fang)或承租方(fang)不(bu)属于其(qi)他(ta)个(ge)(ge)人的除外。

3

适用免征增值税项目不得开具(ju)增值税专用发票(piao)

国有粮(liang)食购销企业销售免税农产品除外。

4

实行增值税退(tui)(免)税办法(fa)的增值税零税率应税服务

 

5

不征收增值税(shui)项目(mu)不得(de)开(kai)具(ju)增(zeng)值(zhi)税发(fa)票

 

6

出口项目不得开具(ju)增值(zhi)税专用发(fa)票(piao)

出口货物劳务除输入特殊区(qu)域的水电(dian)气外,出口企业和其他单位(wei)不得开具增值(zhi)税专(zhuan)用发(fa)票(piao)。

7

差额(e)纳税(shui)的部(bu)分项目

不(bu)得开(kai)具增值(zhi)税专(zhuan)用发票(6项)

1.经纪代(dai)理服(fu)务,以取得的(de)全部价(jia)款和价(jia)外费用(yong),扣(kou)除(chu)向(xiang)委托方收取并代(dai)为支付(fu)的(de)政(zheng)(zheng)府(fu)性基金或(huo)者行政(zheng)(zheng)事(shi)业(ye)性收费后的(de)余(yu)额为销售额。向(xiang)委托方收取的(de)政(zheng)(zheng)府(fu)性基金或(huo)者行政(zheng)(zheng)事(shi)业(ye)性收费,不得开具增值(zhi)税(shui)专(zhuan)用(yong)发票。

8

2.试点纳税人(ren)提供有(you)形(xing)动产(chan)融资性售后回租服(fu)务,向承(cheng)租方收(shou)取的有(you)形(xing)动产(chan)价款本金,不得(de)开(kai)具增值(zhi)税专用发(fa)票,可以开(kai)具普通发(fa)票。

9

3.试点纳(na)税(shui)(shui)(shui)人根据2016年4月30日(ri)前签订的有(you)形(xing)动(dong)产(chan)融(rong)资性售后回(hui)租(zu)(zu)(zu)(zu)合同,在合同到期(qi)前提(ti)供的有(you)形(xing)动(dong)产(chan)融(rong)资性售后回(hui)租(zu)(zu)(zu)(zu)服务,选(xuan)择继续按照有(you)形(xing)动(dong)产(chan)融(rong)资租(zu)(zu)(zu)(zu)赁服务缴纳(na)增(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)的,经(jing)人民(min)银(yin)行、银(yin)监会或者商务部批准从事(shi)融(rong)资租(zu)(zu)(zu)(zu)赁业(ye)务的试点纳(na)税(shui)(shui)(shui)人,可以(yi)(yi)选(xuan)择以(yi)(yi)向承租(zu)(zu)(zu)(zu)方(fang)收取的全部价(jia)款和价(jia)外费(fei)用,扣(kou)除向承租(zu)(zu)(zu)(zu)方(fang)收取的价(jia)款本金,以(yi)(yi)及对外支付的借款利(li)息(包括外汇(hui)借款和人民(min)币借款利(li)息)、发行债券利(li)息后的余额(e)为销售额(e)。向承租(zu)(zu)(zu)(zu)方(fang)收取的有(you)形(xing)动(dong)产(chan)价(jia)款本金,不(bu)得开具增(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)专用发票,可以(yi)(yi)开具普通发票。

10

4.试点纳税(shui)人(ren)(ren)提供旅(lv)游(you)服(fu)务(wu),可以选(xuan)择以取(qu)得(de)的(de)(de)全部价款和价外费(fei)(fei)用(yong),扣(kou)除(chu)向(xiang)(xiang)旅(lv)游(you)服(fu)务(wu)购(gou)买方收取(qu)并(bing)支(zhi)付给其他单位或者个人(ren)(ren)的(de)(de)住(zhu)宿(su)费(fei)(fei)、餐饮费(fei)(fei)、交通费(fei)(fei)、签证(zheng)费(fei)(fei)、门票费(fei)(fei)和支(zhi)付给其他接(jie)团旅(lv)游(you)企业的(de)(de)旅(lv)游(you)费(fei)(fei)用(yong)后的(de)(de)余额(e)为销售(shou)额(e)。选(xuan)择上述办法计算销售(shou)额(e)的(de)(de)试点纳税(shui)人(ren)(ren),向(xiang)(xiang)旅(lv)游(you)服(fu)务(wu)购(gou)买方收取(qu)并(bing)支(zhi)付的(de)(de)上述费(fei)(fei)用(yong),不得(de)开具增值(zhi)税(shui)专(zhuan)用(yong)发票,可以开具普通发票。

11

5.提供劳(lao)务派遣服务选择差额纳税(shui)的(de)纳税(shui)人,向用(yong)工(gong)单位(wei)收取(qu)用(yong)于支(zhi)付给劳(lao)务派遣员工(gong)工(gong)资(zi)、福利和为其办(ban)理(li)社会保险及(ji)住房公积金的(de)费用(yong),不得开(kai)具增值(zhi)税(shui)专(zhuan)用(yong)发(fa)票,可以开(kai)具普通发(fa)票。

12

6.提供安全保护服务选(xuan)择(ze)差额(e)纳税的纳税人,比照劳务派遣服务政策执行代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用不(bu)得开具增值税专用发票,可(ke)以开具普通发票

13

7.纳(na)税人提供人力资(zi)源外包服务,向委托方收取并代为发放的(de)工资(zi)和代理缴纳(na)的(de)社会保险、住房公积金(jin),不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

14

销售符合减征(zheng)的(de)使用过(guo)的(de)固定(ding)资产、旧货不得开(kai)具增值税专用发票(piao)(3项(xiang))

1. 一般(ban)纳税人销售自己使(shi)用(yong)(yong)过的固定资产,适(shi)用(yong)(yong)简(jian)易办法依3%征收率减(jian)按2%征收增值(zhi)(zhi)税政策的,不(bu)得开具增值(zhi)(zhi)税专用(yong)(yong)发票。

 

15

2.小规模纳税人(ren)销售自己(ji)使用(yong)过的固(gu)定(ding)资产适用(yong)简易办法依3%征收率减按(an)2%征收增值(zhi)税政策的,不得向税务机关(guan)申请代开增值(zhi)税专用(yong)发票。

 

16

3.纳税人销售(shou)旧货不得自(zi)行开具或者(zhe)代开增值税专用(yong)发票(piao)

17

营改增(zeng)试(shi)点(dian)前发(fa)生业务不得开(kai)具(ju)增(zeng)值税专用(yong)发(fa)票(piao)(2项)

1.纳(na)税人在地税机关已申报营业税未开具发(fa)票,2016年(nian)5月1日后需要(yao)补开发(fa)票的(de),不得(de)开具增值(zhi)税专用发(fa)票。

18

2.一般纳(na)(na)税(shui)人(ren)销(xiao)售自行开(kai)(kai)发(fa)的(de)房地产项目,其2016年4月30日前收(shou)取并已向主管地税(shui)机关申报缴(jiao)纳(na)(na)营业(ye)税(shui)的(de)预收(shou)款(kuan),未开(kai)(kai)具(ju)营业(ye)税(shui)发(fa)票的(de),可以开(kai)(kai)具(ju)增(zeng)值(zhi)税(shui)普通(tong)发(fa)票,不得(de)开(kai)(kai)具(ju)增(zeng)值(zhi)税(shui)专(zhuan)用发(fa)票。

19

其它特(te)定情形不(bu)得开具增值税专用发票(piao)(5项(xiang))

1.商业企(qi)业一(yi)般纳税人零售烟(yan)、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分(fen))、化妆(zhuang)品等(deng)消费品,不得开(kai)具(ju)增值(zhi)税专用发票。

20

2.一般纳税(shui)人的单采血浆(jiang)站销售(shou)非临床用(yong)人体血液,可以按照(zhao)简(jian)易办法(fa)依(yi)照(zhao)3%征(zheng)收率计算应纳税(shui)额,但不得对(dui)外开具增值税(shui)专用(yong)发票。

21

3.商业企业向(xiang)供货方收(shou)取的各(ge)种收(shou)入,一律不得开具增值税专用(yong)发票。

22

4.金融(rong)(rong)机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等(deng)销(xiao)售实物黄金时,应当向购(gou)买方开具国家(jia)税务总局统一监制的普通发(fa)票,不得开具银行自制的金融(rong)(rong)专业发(fa)票。

23

5.金(jin)融商品转(zhuan)让,不得(de)开具(ju)增值税专用发票。

24

管(guan)理不规(gui)范(fan)不得(de)开具增(zeng)值税专用发票(2项(xiang))

1.一般纳税人(ren)会计核算不(bu)健(jian)全,或(huo)者(zhe)不(bu)能够提供准(zhun)确税务资料(liao)的,不(bu)得开(kai)具增值税专用发票(piao)。

25

2.应当(dang)办理一般纳(na)税(shui)人资格登记而未办理的,按(an)销售额依照增值税(shui)税(shui)率计算应纳(na)税(shui)额,不得(de)(de)抵扣进项(xiang)也(ye)不得(de)(de)开具(ju)增值税(shui)专用发(fa)票(piao)。


   
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