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河北省国家税务局关于全面推开营改增,有关政策问题的解答

 

河北省国家税务局关于全面推开营改增,有关政策问题的解答~~


 


一、关于纳税人转让在建项目缴纳增值税问题

单位和(he)(he)个人转让在建项目(mu)时,不论是否办(ban)理立(li)项人和(he)(he)土(tu)地使(shi)用(yong)人的(de)更(geng)名手(shou)续,其实质是发生了转让不动(dong)产(chan)所有(you)权或土(tu)地使(shi)用(yong)权的(de)行(xing)为,对(dui)于转让在建项目(mu)行(xing)为应按以下方法缴纳增值(zhi)税:

1.转(zhuan)让(rang)已完成(cheng)土地(di)前(qian)期开发(fa)或(huo)正在进(jin)行土地(di)前(qian)期开发(fa),但(dan)尚未(wei)进(jin)入施工(gong)阶段(duan)的在建项(xiang)(xiang)目,按“转(zhuan)让(rang)无形资产”税目中(zhong)“转(zhuan)让(rang)土地(di)使用权(quan)”项(xiang)(xiang)目缴(jiao)纳增值税。

2.转让(rang)已(yi)进入建筑物施工(gong)阶段的在建项目,按“销售(shou)不动产(chan)”税(shui)目缴纳(na)增(zeng)值(zhi)税(shui)。

在建项(xiang)(xiang)目是指立项(xiang)(xiang)建设(she)但(dan)尚未完工的房地产项(xiang)(xiang)目或(huo)其他建设(she)项(xiang)(xiang)目。

二、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目,已经缴纳营业税未开具营业税发票的,2017年1月1日后开具增值税发票问题

房地产开发(fa)(fa)(fa)企业(ye)销(xiao)售自行(xing)开发(fa)(fa)(fa)的房地产项目(mu),在地税机(ji)关(guan)已申(shen)报营(ying)业(ye)税未开具(ju)(ju)发(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao),2017年1月1日以后需要补开发(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)的,按《国家税务总局关(guan)于进一步明确营(ying)改增有关(guan)征管问题(ti)的公告》(2017年第11号)第七条规定(ding)开具(ju)(ju)增值税普(pu)通发(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)。开具(ju)(ju)普(pu)通发(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)时须(xu)在发(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)备注栏注明“已纳营(ying)业(ye)税,完税凭证号码(ma)xxxx”字样(yang),并将缴纳营(ying)业(ye)税的完税凭证留存(cun)备查。

三、关于房地产开发企业允许扣除的土地价款范围问题

房地(di)产开发企业向政府(fu)(fu)部门支付的土地(di)价款,包括土地(di)受让(rang)人向政府(fu)(fu)部门支付的征地(di)和拆(chai)迁补偿费(fei)用(yong)、土地(di)前期(qi)开发费(fei)用(yong)和土地(di)出让(rang)收(shou)益等。

《河北省国家(jia)税务(wu)局关(guan)于全面(mian)推开(kai)营改增有(you)关(guan)政策(ce)问题的(de)解答(之二)》第十五条(tiao)关(guan)于房地产开(kai)发企业允许(xu)扣除的(de)土地价(jia)款(kuan)范围问题的(de)规定废止。

四、关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目预收款发票开具问题

房(fang)地(di)(di)产(chan)开(kai)发企业销售(shou)自行(xing)开(kai)发的房(fang)地(di)(di)产(chan)项(xiang)目预收(shou)款(kuan)需要开(kai)具发票的,如(ru)规格(ge)型(xing)号、数量、单价暂无法(fa)确定的,规格(ge)型(xing)号、单位、数量、单价栏可(ke)暂不填写(xie),其他项(xiang)目应填写(xie)齐全,商(shang)(shang)品名称(cheng)为“房(fang)地(di)(di)产(chan)项(xiang)目名称(cheng)-商(shang)(shang)品房(fang)预收(shou)款(kuan)”,备(bei)注栏注明(ming)预收(shou)款(kuan)性(xing)质(如(ru):定金(jin)、30%首付(fu)款(kuan)等)、预售(shou)不动产(chan)的详细地(di)(di)址和商(shang)(shang)品房(fang)面积。

五、关于房地产企业 “一次拿地、分次开发”如何计算当期允许扣除的土地价款问题

根据《国家税务(wu)总局关于发(fa)布<房(fang)地(di)产(chan)开(kai)(kai)发(fa)企业(ye)销(xiao)售(shou)自行开(kai)(kai)发(fa)的(de)房(fang)地(di)产(chan)项(xiang)目增(zeng)值税征收管(guan)理暂行办法>的(de)公告》(国家税务(wu)总局2016年第(di)18号公告)规定,当期允许扣(kou)除(chu)的(de)土地(di)价(jia)(jia)款(kuan)按(an)照以下(xia)公式计(ji)算:当期允许扣(kou)除(chu)的(de)土地(di)价(jia)(jia)款(kuan)=(当期销(xiao)售(shou)房(fang)地(di)产(chan)项(xiang)目建(jian)筑(zhu)面(mian)积(ji)÷房(fang)地(di)产(chan)项(xiang)目可供销(xiao)售(shou)建(jian)筑(zhu)面(mian)积(ji))×支付的(de)土地(di)价(jia)(jia)款(kuan)

房地产企业一次性购地,分次开(kai)发,可供销售建筑(zhu)面积无法一次全部确定的(de),按照均衡配(pei)比的(de)原(yuan)则,按以下顺序(xu)计算当(dang)期允许扣除的(de)土地价款:

(1)首先,计算出(chu)已开发(fa)项(xiang)目所对(dui)应的(de)土(tu)(tu)地(di)价款(kuan):已开发(fa)项(xiang)目所对(dui)应的(de)土(tu)(tu)地(di)价款(kuan)=支付的(de)土(tu)(tu)地(di)总价款(kuan)×(已开发(fa)项(xiang)目占地(di)面积÷开发(fa)用地(di)总面积)

(2)然后,再按照以下(xia)公式(shi)计算当期允许扣除的土地(di)(di)(di)价(jia)款(kuan): 当期允许扣除的土地(di)(di)(di)价(jia)款(kuan)=(当期销(xiao)售房地(di)(di)(di)产项(xiang)目建(jian)筑面积÷当期已开(kai)发房地(di)(di)(di)产项(xiang)目可供销(xiao)售建(jian)筑面积)×已开(kai)发项(xiang)目所对(dui)应的土地(di)(di)(di)价(jia)款(kuan)。

当期(qi)(qi)销(xiao)售房地(di)产项目建(jian)筑面(mian)积(ji),是指当期(qi)(qi)进行纳税(shui)申报的增值(zhi)税(shui)销(xiao)售额对(dui)应的建(jian)筑面(mian)积(ji)。

当期(qi)已(yi)开发房(fang)地产项目可(ke)供销售建筑面(mian)(mian)积,是指(zhi)当期(qi)已(yi)开发房(fang)地产项目可(ke)以出(chu)售的(de)总建筑面(mian)(mian)积,不包括销售房(fang)地产项目时未单独(du)作价结算的(de)配套公共设施的(de)建筑面(mian)(mian)积。

六、关于全面推开营改增后,纳税人“代建”房屋的行为如何征收增值税问题

纳税人接受建房单位委托,为其代建房屋的行为,应按“经纪代理服务”税目征收增值税,其销售额为其向委托方收取的代建手续费。这里所指的代建房屋行为必须同时符合下列条件: 
(一)以委托方的名义办理房屋立项及相关手续; 
(二)与委托方不发生土地使用权、产权的转移; 
(三)与委托方事前签订委托代建合同; 
(四)不以受托方的名义办理工程结算。

七、关于房地产开发企业收取的订金、意向金、诚意金等款项缴纳增值税问题

房(fang)地(di)产(chan)开发企业以(yi)订(ding)金、意(yi)向金、诚意(yi)金、认筹(chou)金等各种(zhong)名目向购房(fang)人收取的款项不(bu)同时符合下(xia)列条件的均(jun)属于(yu)预(yu)收款性质,应按规定(ding)预(yu)缴增值税:

(一)收取的款项(xiang)金额不超过(guo)5万元(含(han)5万元);

(二)收取的款项从收取之日起三个(ge)月(yue)内退还给购房人。

八、房地产开发公司为其开发的房地产项目配套建设的学校其相应的进项税额能否抵扣?若将学校无偿移交给政府,是作为视同销售处理,还是做进项转出处理?

房地产(chan)开(kai)发(fa)公司为其(qi)开(kai)发(fa)的房地产(chan)项(xiang)目配套(tao)建设(she)的学(xue)校其(qi)相应(ying)的进项(xiang)税额(e)可以抵扣。若将学(xue)校无偿移交(jiao)给政府,不需要按视同销售计提销项(xiang)税额(e),进项(xiang)税额(e)也不需转出。

九、关于农村集体(如村委会)出让土地所有权取得的补偿收入和农村以集体名义(如村委会)出租土地缴纳增值税问题

《中(zhong)华人民(min)(min)共和(he)(he)国宪(xian)法》第(di)十条(tiao)及《中(zhong)华人民(min)(min)共和(he)(he)国土(tu)(tu)地(di)(di)法》第(di)八条(tiao)均(jun)规定(ding)“农村(cun)和(he)(he)城市郊(jiao)区的土(tu)(tu)地(di)(di),除由法律规定(ding)属(shu)于国家所有(you)的以外(wai),属(shu)于集(ji)体(ti)所有(you);宅(zhai)基地(di)(di)和(he)(he)自留(liu)地(di)(di)、自留(liu)山,也属(shu)于集(ji)体(ti)所有(you)。”因此,农村(cun)集(ji)体(ti)(村(cun)委会)经政(zheng)府相关部门(men)审批出让农村(cun)集(ji)体(ti)土(tu)(tu)地(di)(di)而取得的土(tu)(tu)地(di)(di)补偿收(shou)入,按照土(tu)(tu)地(di)(di)所有(you)者出让土(tu)(tu)地(di)(di)使用权(quan)免征增(zeng)值(zhi)税(shui)的规定(ding)执行。

农村(cun)以集体名义(如村(cun)委(wei)会)以经营租赁方式(shi)将(jiang)土地出租给他(ta)人使用,按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

十、关于2个以上自然人共同购买房产发票开具问题

对于2个以上自然(ran)人共(gong)同(tong)购买房(fang)(fang)产(chan)时,发(fa)票购货方(fang)名(ming)称可(ke)以填写共(gong)有人姓名(ming),纳税识别号(hao)一(yi)栏可(ke)以不填写,在备注栏填写共(gong)有人姓名(ming)、身份证件号(hao)码和房(fang)(fang)产(chan)地(di)址(zhi)等(deng)信息。

十一、关于房地产开发企业向被拆迁业主交付回迁房如何计税问题

房(fang)地产(chan)开发企(qi)业以自(zi)己名(ming)义(yi)立项,开发回(hui)迁房(fang)并向被(bei)拆(chai)迁业主无偿转让回(hui)迁房(fang)所有权的行(xing)为(wei),按照《营(ying)业税(shui)改征增值(zhi)税(shui)试点实施办法》第(di)十四条(tiao)之规定,视(shi)同销售不动(dong)产(chan)征收增值(zhi)税(shui)。区分以下两种情形(xing):

(一)房地产开发企(qi)业在承(cheng)担(dan)土地出让价款(kuan)的(de)土地上(shang)开发回迁房并向被拆迁业主无偿转让回迁房所(suo)有(you)权的(de),其销(xiao)售额按下列(lie)方法(fa)和顺序确定:

1、按照本企业最近时期(qi)销(xiao)售(shou)同类房产的平均价格确定。

2、按照其他房地产企(qi)业最近时期销售同类房产的(de)平(ping)均价格确(que)定。

(二)房地(di)产(chan)开发企业(ye)在不承担土(tu)地(di)出让(rang)价(jia)款的土(tu)地(di)上开发回迁房并(bing)向被拆迁业(ye)主无偿转让(rang)回迁房所有权的,其销(xiao)售额按(an)组成(cheng)计税价(jia)格(ge)确(que)定。组成(cheng)计税价(jia)格(ge)公式为:

组成计(ji)税价格=成本×(1+成本利润率)

成本(ben)利润率在国(guo)(guo)家税(shui)务(wu)总局(ju)未(wei)发(fa)(fa)布(bu)之前,暂按照《国(guo)(guo)家税(shui)务(wu)总局(ju)关(guan)(guan)于印发(fa)(fa)<房地产开发(fa)(fa)经营业务(wu)企业所(suo)得税(shui)处理(li)办法>的通知》(国(guo)(guo)税(shui)发(fa)(fa)【2009】31号)中有(you)关(guan)(guan)房地产开发(fa)(fa)企业视同销售成本(ben)利润率的相关(guan)(guan)规定,开发(fa)(fa)产品的成本(ben)利润率不得低于15%,具(ju)体比例由各市(shi)国(guo)(guo)税(shui)局(ju)确定。

公(gong)式中成本不包含土地成本。

十二、关于一般纳税人跨地区提供建筑服务预缴税款问题

一般纳税(shui)(shui)(shui)人(ren)跨地(di)(di)级(ji)行政区提供建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)服(fu)务的(de)(de),应向(xiang)建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)服(fu)务发生地(di)(di)主管税(shui)(shui)(shui)务机关提供该项目适用一般计税(shui)(shui)(shui)方(fang)法(fa)(fa)还是适用简易计税(shui)(shui)(shui)方(fang)法(fa)(fa)的(de)(de)证明(如:纳税(shui)(shui)(shui)人(ren)向(xiang)建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)服(fu)务方(fang)开(kai)具(ju)的(de)(de)增值税(shui)(shui)(shui)发票);无法(fa)(fa)提供证明的(de)(de)按(an)照3%的(de)(de)预征(zheng)率在建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)服(fu)务发生地(di)(di)预缴增值税(shui)(shui)(shui)。

十三、关于纳税人对安装运行后的电梯提供维护保养服务缴纳增值税问题

纳(na)税(shui)人对安装运行(xing)后的电梯(ti)提(ti)供的维护保(bao)养服务,按照“其他现代(dai)服务”缴纳(na)增值税(shui)。

《河北省国家税(shui)务(wu)(wu)局(ju)关(guan)于(yu)全面(mian)推开营改增(zeng)有关(guan)政策问题的解答(之六)》第六条关(guan)于(yu)纳税(shui)人提供的电梯保养服务(wu)(wu)征收增(zeng)值税(shui)问题的规(gui)定废止。

十四、关于农业生产者将承包的土地出租给电信、电力等单位建设塔基、塔台等设施取得租金收入及青苗补偿收入缴纳增值税问题

农业(ye)生产者(zhe)(zhe)将承(cheng)包的(de)土地出租(zu)(zu)(zu)给电信、电力等(deng)单(dan)位建设(she)塔基、塔台等(deng)设(she)施取得租(zu)(zu)(zu)金收(shou)入(ru)(ru)(ru)及(ji)青苗补偿收(shou)入(ru)(ru)(ru),按(an)照不动(dong)产经营租(zu)(zu)(zu)赁服务(wu)缴纳增值税。同时,农业(ye)生产者(zhe)(zhe)中的(de)其他个人采用预收(shou)款形式(shi)取得的(de)上述收(shou)入(ru)(ru)(ru),可在预收(shou)款对应的(de)出租(zu)(zu)(zu)期内平(ping)均分(fen)摊,分(fen)摊后的(de)月租(zu)(zu)(zu)金收(shou)入(ru)(ru)(ru)不超过(guo)3万(wan)元的(de),可享受小微企业(ye)免征增值税优惠(hui)政策。

十五、一般纳税人对租入的不动产进行改建、修缮、装修,其进项税额是否需要分期抵扣?

一(yi)(yi)般纳税人对租入的(de)不动产(chan)进(jin)行改建、修缮(shan)、装饰,取(qu)得的(de)增值税进(jin)项税额可一(yi)(yi)次(ci)性全额扣除。

十六、关于金融机构自结息日起90天内发生的应收未收利息缴纳增值税问题

按(an)(an)照(zhao)《财政部 国(guo)家税(shui)务总(zong)局(ju)关于明确金融(rong) 房地产(chan)开(kai)发(fa) 教(jiao)育辅(fu)助服务等增(zeng)值(zhi)(zhi)税(shui)政策的通知》(财税(shui)[2016]140号)规定,证(zheng)券公司、保(bao)险公司、金融(rong)租赁公司、证(zheng)券基金管理(li)公司、证(zheng)券投资(zi)基金以(yi)及(ji)其他经(jing)人民银(yin)行、银(yin)监(jian)会、证(zheng)监(jian)会、保(bao)监(jian)会批(pi)准成立(li)且经(jing)营金融(rong)保(bao)险业务的机构发(fa)放贷(dai)款后(hou),自结息(xi)日起90天(tian)内发(fa)生的应收(shou)未(wei)(wei)收(shou)利息(xi)按(an)(an)现行规定缴(jiao)(jiao)纳增(zeng)值(zhi)(zhi)税(shui),自结息(xi)日起90天(tian)后(hou)发(fa)生的应收(shou)未(wei)(wei)收(shou)利息(xi)暂不缴(jiao)(jiao)纳增(zeng)值(zhi)(zhi)税(shui),待实际(ji)收(shou)到利息(xi)时按(an)(an)规定缴(jiao)(jiao)纳增(zeng)值(zhi)(zhi)税(shui)。

《河北省国家税(shui)务局(ju)关(guan)于(yu)全面推(tui)开营改增(zeng)有(you)关(guan)政策问题(ti)的(de)(de)解答(之五)》第五条关(guan)于(yu)金(jin)融机构自(zi)结息(xi)日起(qi)90天(tian)内发生的(de)(de)应收(shou)未收(shou)利息(xi)征收(shou)增(zeng)值税(shui)问题(ti)的(de)(de)规(gui)定废止。

十七、关于餐饮业纳税人销售非现场消费的食品缴纳增值税问题

按照(zhao)(zhao)《财(cai)政部(bu) 国家(jia)税(shui)务(wu)总局关于明确金融 房地产(chan)开(kai)发 教育(yu)辅助服(fu)(fu)(fu)务(wu)等增(zeng)值税(shui)政策的(de)通知(zhi)》(财(cai)税(shui)[2016]140号)规(gui)(gui)定,提(ti)(ti)供餐(can)饮(yin)(yin)服(fu)(fu)(fu)务(wu)的(de)纳税(shui)人销售(shou)的(de)外(wai)(wai)(wai)卖(mai)食品(pin),按照(zhao)(zhao)“餐(can)饮(yin)(yin)服(fu)(fu)(fu)务(wu)”缴纳增(zeng)值税(shui)。以上“外(wai)(wai)(wai)卖(mai)食品(pin)”仅指提(ti)(ti)供餐(can)饮(yin)(yin)服(fu)(fu)(fu)务(wu)的(de)纳税(shui)人参(can)与(yu)了生(sheng)产(chan)、加(jia)(jia)工(gong)过程的(de)食品(pin)。对于提(ti)(ti)供餐(can)饮(yin)(yin)服(fu)(fu)(fu)务(wu)的(de)纳税(shui)人将外(wai)(wai)(wai)购(gou)的(de)酒水、农产(chan)品(pin)等货(huo)(huo)物(wu),未进(jin)行后续加(jia)(jia)工(gong)而直接与(yu)外(wai)(wai)(wai)卖(mai)食品(pin)一同销售(shou)的(de),应根据该货(huo)(huo)物(wu)的(de)适(shi)用税(shui)率,按照(zhao)(zhao)兼(jian)营(ying)的(de)有关规(gui)(gui)定计算(suan)缴纳增(zeng)值税(shui)。

《河北省国家(jia)税务局关于全面推开营改(gai)增(zeng)有关政(zheng)策(ce)问(wen)(wen)题(ti)(ti)的(de)(de)解(jie)答(之一)》第十七条酒店(dian)餐饮外卖(mai)和现场(chang)消费(fei)的(de)(de)政(zheng)策(ce)适用(yong)问(wen)(wen)题(ti)(ti)以及《河北省国家(jia)税务局关于全面推开营改(gai)增(zeng)有关政(zheng)策(ce)问(wen)(wen)题(ti)(ti)的(de)(de)解(jie)答(之六)》第九条旅店(dian)业和饮食业纳(na)税人销售(shou)非现场(chang)消费(fei)的(de)(de)食品(pin)征收增(zeng)值税的(de)(de)规定(ding)废止。

十八、关于小规模纳税人提供人力资源外包服务计算缴纳增值税问题

小规模纳税(shui)人提供人力资源外包服务,按照简(jian)易计税(shui)方法依3%的(de)征(zheng)收(shou)率(lv)计算(suan)缴(jiao)(jiao)纳增值税(shui)。其销售(shou)额不包括受客户单位委托代为向(xiang)客户单位员(yuan)工发放的(de)工资和代理缴(jiao)(jiao)纳的(de)社会保险、住房(fang)公(gong)积金。

十九、关于纳税人在游览场所经营观光电梯,玻璃栈道取得收入缴纳增值税问题

根据(ju)《关于明确金融(rong) 房地产开发 教(jiao)育(yu)辅助服务等增值税政策(ce)的(de)通知(zhi)》(财税【2016】140号(hao))第十(shi)一条(tiao)的(de)规定,纳(na)税人在游(you)览场所经营观光(guang)电梯(ti),玻璃栈道取得收入按(an)照(zhao)“文化体育(yu)服务”缴纳(na)增值税。

二十、关于企业统一购买的工作服增值税进项税额抵扣问题

企业根据其工(gong)作(zuo)(zuo)性(xing)质和特点,由(you)企业统(tong)一制作(zuo)(zuo)并要求员工(gong)工(gong)作(zuo)(zuo)时统(tong)一着装所发(fa)生的(de)工(gong)作(zuo)(zuo)服饰费用,取得增值(zhi)税(shui)专用发(fa)票的(de)可(ke)以按规定抵扣(kou)增值(zhi)税(shui)进项税(shui)额(e)。但(dan)是,由(you)个(ge)人(ren)支付的(de)工(gong)作(zuo)(zuo)服饰费用部分(fen)不得作(zuo)(zuo)为(wei)进项税(shui)额(e)扣(kou)除。

二十一、关于母公司向金融机构借款分拨给子公司使用并向子公司收取利息行为是否适用统借统还业务问题

财(cai)税(shui)【2016】36号文件规(gui)(gui)定,统借(jie)统还业(ye)(ye)(ye)务(wu)的(de)主(zhu)体(ti)(ti)是(shi)企业(ye)(ye)(ye)集团(tuan)或(huo)企业(ye)(ye)(ye)集团(tuan)中(zhong)的(de)核(he)心企业(ye)(ye)(ye)以及集团(tuan)所属(shu)财(cai)务(wu)公司(si)。《企业(ye)(ye)(ye)集团(tuan)登记(ji)(ji)管理暂行规(gui)(gui)定》(工商(shang)企字〔1998〕59号)规(gui)(gui)定,企业(ye)(ye)(ye)集团(tuan)是(shi)指以资本为主(zhu)要联结纽带的(de)母子公司(si)为主(zhu)体(ti)(ti),以集团(tuan)章程为共同行为规(gui)(gui)范(fan)的(de)母公司(si)、子公司(si)、参股公司(si)及其他成员企业(ye)(ye)(ye)或(huo)机构(gou)共同组(zu)成的(de)具(ju)有(you)一定规(gui)(gui)模(mo)的(de)企业(ye)(ye)(ye)法(fa)人联合体(ti)(ti)。企业(ye)(ye)(ye)集团(tuan)经登记(ji)(ji)主(zhu)管机关核(he)准(zhun)登记(ji)(ji),发给《企业(ye)(ye)(ye)集团(tuan)登记(ji)(ji)证》,该企业(ye)(ye)(ye)集团(tuan)即告成立。

统借(jie)统还业务的(de)主(zhu)体为企(qi)(qi)(qi)业集(ji)(ji)团(tuan)(tuan)或者企(qi)(qi)(qi)业集(ji)(ji)团(tuan)(tuan)中的(de)核(he)心(xin)企(qi)(qi)(qi)业,且(qie)该企(qi)(qi)(qi)业集(ji)(ji)团(tuan)(tuan)应(ying)当按(an)规(gui)定(ding)到(dao)主(zhu)管(guan)工商行政(zheng)管(guan)理(li)部(bu)门办理(li)《企(qi)(qi)(qi)业集(ji)(ji)团(tuan)(tuan)登记证》。因此,母(mu)公(gong)司向(xiang)(xiang)金融机构借(jie)款分拨(bo)给子公(gong)司使(shi)用并向(xiang)(xiang)子公(gong)司收取利息是否适用统借(jie)统还,应(ying)以其(qi)取得《企(qi)(qi)(qi)业集(ji)(ji)团(tuan)(tuan)登记证》为前(qian)提。

二十二、关于保险代理行业纳税人增值税纳税地点问题

保险代理行(xing)业纳(na)税(shui)人应(ying)(ying)当(dang)向(xiang)其机(ji)(ji)(ji)构(gou)所在地(di)主管税(shui)务机(ji)(ji)(ji)关申报纳(na)税(shui)。总机(ji)(ji)(ji)构(gou)和分(fen)支机(ji)(ji)(ji)构(gou)不在同一(yi)县(xian)(市)的(de),应(ying)(ying)当(dang)分(fen)别向(xiang)各(ge)自所在地(di)的(de)主管税(shui)务机(ji)(ji)(ji)关申报纳(na)税(shui)。

按照(zhao)《河(he)北(bei)(bei)省(sheng)国(guo)家(jia)税(shui)(shui)(shui)务局(ju) 河(he)北(bei)(bei)省(sheng)财政(zheng)厅关(guan)于发布<跨(kua)地区(qu)经营总分(fen)机(ji)(ji)(ji)构(gou)增值(zhi)税(shui)(shui)(shui)征(zheng)收(shou)管(guan)理办法(试行)>的(de)(de)公(gong)告》(2012年第5号)和(he)《河(he)北(bei)(bei)省(sheng)国(guo)家(jia)税(shui)(shui)(shui)务局(ju)河(he)北(bei)(bei)省(sheng)财政(zheng)厅关(guan)于跨(kua)地区(qu)经营纳税(shui)(shui)(shui)人(ren)增值(zhi)税(shui)(shui)(shui)征(zheng)收(shou)管(guan)理有关(guan)事项的(de)(de)公(gong)告》(2015年第4号)规定要求,符合汇总纳税(shui)(shui)(shui)条件的(de)(de)可由总机(ji)(ji)(ji)构(gou)汇总向总机(ji)(ji)(ji)构(gou)所(suo)在地的(de)(de)主(zhu)管(guan)税(shui)(shui)(shui)务机(ji)(ji)(ji)关(guan)申报纳税(shui)(shui)(shui)。

二十三、关于试点纳税人提供会务及相关服务是否分项目开具增值税专用发票问题

《财(cai)政部国家税(shui)(shui)务(wu)总局关(guan)于明(ming)确金(jin)融(rong) 房地(di)(di)产开(kai)发(fa) 教育辅助服(fu)务(wu)等(deng)增值(zhi)(zhi)税(shui)(shui)政策的(de)(de)通知》(财(cai)税(shui)(shui)〔2016〕140号)规定,宾馆、旅馆、旅社、度假(jia)村和其他经营性住宿场所提(ti)供会(hui)(hui)议场地(di)(di)及配(pei)套(tao)(tao)服(fu)务(wu)的(de)(de)活(huo)动,按照“会(hui)(hui)议展览服(fu)务(wu)”缴纳(na)增值(zhi)(zhi)税(shui)(shui)。但是,该“配(pei)套(tao)(tao)服(fu)务(wu)”不包括餐饮(yin)服(fu)务(wu)、居民日常服(fu)务(wu)和娱乐服(fu)务(wu)等(deng)。因此(ci),试点纳(na)税(shui)(shui)人提(ti)供会(hui)(hui)议场地(di)(di)及配(pei)套(tao)(tao)服(fu)务(wu),且同时提(ti)供餐饮(yin)、娱乐等(deng)服(fu)务(wu)的(de)(de),在开(kai)具增值(zhi)(zhi)税(shui)(shui)发(fa)票时需据实(shi)分项(xiang)目开(kai)具。

二十四、关于纳税人提供代驾服务缴纳增值税问题

纳税(shui)人提(ti)供代(dai)驾服务(wu)按照“其他(ta)生活服务(wu)”缴纳增值税(shui)。

二十五、关于劳务派遣服务选择差额缴纳增值税问题

《财(cai)政部国家税(shui)务(wu)(wu)(wu)总局(ju)关于进一(yi)步明确全面推开营改增试点有关劳(lao)(lao)务(wu)(wu)(wu)派遣服务(wu)(wu)(wu)、收(shou)费公路通行费抵扣等政策的(de)(de)通知》(财(cai)税(shui)〔2016〕47号(hao))规定,纳(na)(na)税(shui)人提供劳(lao)(lao)务(wu)(wu)(wu)派遣服务(wu)(wu)(wu)可以选(xuan)择(ze)差(cha)额纳(na)(na)税(shui),以取得的(de)(de)全部价款(kuan)和价外(wai)费用(yong),扣除代用(yong)工(gong)单(dan)位(wei)支付给劳(lao)(lao)务(wu)(wu)(wu)派遣员工(gong)的(de)(de)工(gong)资、福利和为(wei)其办(ban)理社(she)会保险及住房公积(ji)金(jin)后的(de)(de)余额为(wei)销售额,按照简易(yi)计税(shui)方法(fa)依5%的(de)(de)征收(shou)率(lv)计算缴纳(na)(na)增值(zhi)税(shui)。试点纳(na)(na)税(shui)人选(xuan)择(ze)差(cha)额纳(na)(na)税(shui)做如下要(yao)求:

(一)纳税人选择差额纳税应同时具备以下条件

1、具备(bei)经(jing)营劳(lao)务(wu)派遣的(de)资(zi)质(zhi)。按照《劳(lao)务(wu)派遣行(xing)政许可实施办法(fa)》(人(ren)力(li)资(zi)源和(he)社会保障部(bu)令第19号)第六(liu)条规定,经(jing)营劳(lao)务(wu)派遣业(ye)务(wu),应当向所在地有许可管辖权(quan)的(de)人(ren)力(li)资(zi)源社会保障行(xing)政部(bu)门依(yi)法(fa)申(shen)请行(xing)政许可。未经(jing)许可,任何单位和(he)个(ge)人(ren)不得(de)经(jing)营劳(lao)务(wu)派遣业(ye)务(wu)。

因(yin)此,纳(na)税人需经其主管人力资源社(she)会保障行政部门许(xu)(xu)可并取得《劳务派遣经营许(xu)(xu)可证》。

2、劳(lao)务(wu)派(pai)遣(qian)业务(wu)符合相关规(gui)定(ding)。《劳(lao)务(wu)派(pai)遣(qian)暂(zan)行规(gui)定(ding)》(人力资源和社会(hui)保障部(bu)令(ling)第22号)规(gui)定(ding),提供劳(lao)务(wu)派(pai)遣(qian)服务(wu)需(xu)同时满足以下条件:

(1)劳(lao)务派遣单(dan)位应当(dang)依法与被派遣劳(lao)动者订立2年以上(shang)的(de)固定期限书面(mian)劳(lao)动合同。

(2)劳(lao)务派遣(qian)单位应当(dang)依法与用工(gong)单位就派遣(qian)劳(lao)动(dong)者(zhe)数量、劳(lao)动(dong)报酬、社会保(bao)险费数额(e)等事项签(qian)订(ding)劳(lao)务派遣(qian)协议(yi)或(huo)合同。

(3)劳(lao)务派(pai)遣(qian)(qian)单位(wei)按照国家规定(ding)和劳(lao)务派(pai)遣(qian)(qian)协议(yi)约定(ding),依法(fa)代用工单位(wei)支付被派(pai)遣(qian)(qian)劳(lao)动(dong)(dong)者(zhe)的劳(lao)动(dong)(dong)报酬和相关待遇,为被派(pai)遣(qian)(qian)劳(lao)动(dong)(dong)者(zhe)办理(li)社会保险相关手续并缴(jiao)纳(na)社会保险费。

(二)差额纳税扣除凭证

1、通过银行等金融(rong)机构(gou)按月为被派遣劳(lao)动者支付工资及福利待遇(yu)的清单。

2、为被派遣劳动者缴纳(na)社会保险费(fei)和(he)住房(fang)公积金(jin)凭证的(de)复印件(jian)及由纳(na)税人加(jia)盖公章确认(ren)的(de)注明缴纳(na)人员、缴纳(na)金(jin)额、缴纳(na)期间的(de)明细表。

(三(san))可否分项目选择全(quan)额(e)或(huo)者(zhe)差额(e)纳税问题

纳(na)税(shui)人(ren)提供劳务派遣服(fu)务,不(bu)允(yun)许按照不(bu)同的劳务派遣合同,一(yi)部分选择全额(e)纳(na)税(shui),另一(yi)部分选择差(cha)额(e)纳(na)税(shui)。

(四)劳(lao)务(wu)分包不适用劳(lao)务(wu)派遣差额纳(na)税问题

具(ju)有劳(lao)务(wu)派遣(qian)资质的企业(ye),其(qi)承(cheng)揽的业(ye)务(wu)凡是(shi)以(yi)提(ti)供的工(gong)作量、工(gong)程(cheng)量与(yu)用工(gong)单位(wei)统(tong)一结算价款(kuan)的,不(bu)适用劳(lao)务(wu)派遣(qian)差(cha)额缴纳增值税政策。

二十六、关于纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务补开发票问题

纳税(shui)人2016年5月1日前发(fa)生的营(ying)业(ye)税(shui)涉税(shui)业(ye)务(wu),需(xu)要补(bu)开(kai)发(fa)票的,按(an)《国家税(shui)务(wu)总(zong)局(ju)关于进(jin)一步明确营(ying)改增有关征管问题的公(gong)告》(2017年第11号)第七条规(gui)定办理。

《河北(bei)省国家税务局关(guan)于全面推开营改增有关(guan)政策问题的解答(之七)》第十一条(tiao)关(guan)于纳税人查补营业税补开发票问题的规定废止。

   
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